バリに長期滞在：外国人はいつインドネシアで納税義務？

12か月のうち183日を超えてインドネシアに滞在するか、居住の意思があれば、インドネシアの税務上の居住者になります。税務総局長規則PER-23/PJ/2025（2025年12月9日施行）によれば、居住の意思は183日超有効のITASやVITASなどで示されます。つまり30-60日のVOAの観光客は対象外ですが、1年のデジタルノマドビザE33Gの保持者は、租税条約で日本の居住者とされない限り初日から該当し得ます。以下は2026年10月27日に税務総局（pajak.go.id）と財務省の法令データベースで確認した内容で、個別の税務助言ではありません。

インドネシアの税務居住者になる3つの条件

2021年第7号税制調和法（HPP）で最終改正された所得税法第2条第3項は、次のいずれかに当てはまる個人を国内納税主体（SPDN）としています。

インドネシアに住所がある。PER-23/PJ/2025の具体例：自分が管理しいつでも使える場所（所有・賃借を問わず、単なる立ち寄り先ではない）、インドネシアにある個人的・社会的・経済的活動の中心、ここでの日常生活の習慣。
12か月で183日を超えて滞在。連続・断続を問わず累計で数えます。1日に満たない日も1日とし、乗り継ぎや短い会議の日も含まれます。
課税年度中にインドネシアにいて、居住の意思がある。PER-23/PJ/2025の証拠例：KITAP、183日超有効のVITASまたはITAS、183日超の雇用・事業契約、183日超の住居賃貸契約、家族の転居の証明。

居住者が納税するのは所得が非課税所得額（PTKP、単身者で年5,400万ルピア）を超える場合で、全世界所得が課税対象です。

5つのケース：該当する人、しない人

VOAで3週間の休暇。どの条件にも当てはまりません。払うのはホテルやレストランの請求書の消費税だけです。
訪問ビザで出入りを繰り返し、12か月で計190日。1回ごとの滞在が短くても、累計・ローリングで数えるため183日の条件を満たします。訪問ビザではインドネシア側のための就労もできません。観光ビザでのリモートワークの記事参照。
1年のE33Gで、給与はオーストラリアの会社から。183日超有効のITASは居住の意思の証拠なので、入国時から居住者となり得ます。海外所得の要件はビザの条件であり、免税ではありません。E33Gを「非課税」と宣伝するビザ代行業者もありますが、E33G保持者の海外所得を免除する税務総局の公式声明は見つかりませんでした。ビザ要件はE33Gの記事へ。
リタイアメントITASの年金生活者。考え方は同じで、1年のITASが居住の意思の証拠になります。年金をどちらの国が課税するかは租税条約の年金条項で決まります。ビザはリタイアメントビザの記事へ。
バリからロシア企業のためにリモートで働くロシア人。ロシア側では、インタファクス通信が2023年、従業員がロシアの税務居住者でなくなってもロシアの雇用主がリモート従業員の給与から13-15%を源泉徴収する改革を報じました。インドネシア側では、居住者であればその所得も申告し、ロシアで源泉徴収された税は印露租税条約と所得税法第24条により控除できます。

オーストラリア・ロシア・日本・韓国との租税条約

インドネシアは4か国すべてと租税条約を結んでいます（pajak.go.idの一覧）。PER-23/PJ/2025は、両国の居住者に当たる場合は条約で決まると明記しています。判定は順番に、恒久的住居、次に人的・経済的関係の中心、次に常用の住居、最後に国籍です。

日本やオーストラリアに家・家族・仕事を残してバリでヴィラを借りているだけなら、条約上は本国の居住者のままであることが多いです。日本の国税庁やオーストラリア税務局（ATO）にも独自の居住者判定があります。
条約を使うには、本国の税務当局が発行する居住者証明書が必要です。
給与所得条項に注意：条約は一般に、183日を超えて滞在する場合、実際に働いた国に給与の課税権を与えます。チャングーでノートPCを使って働いても、インドネシアで働いたことになります。条約本文はpajak.go.idで確認してください。

PP 55/2022：誤解されやすい優遇措置

2022年第55号政令第3条は、居住者となった外国人に、4課税年度の間インドネシア源泉所得にのみ課税する優遇を与えます。条件は狭く、特定の職位に就く外国人労働者または外国人研究者で、科学・技術・数学の専門性（資格、学位、または5年以上の経験）があり、知識移転の義務を負う人です。海外所得に租税条約を適用する人は対象外です。E33Gや訪問ビザの保持者はインドネシアの雇用主に雇われていないため、通常は該当しません。

居住者になったら何をする？

納税者番号NPWPを取得し、翌年3月31日までに税務総局のCoretaxシステムで年次申告を提出。
HPP法改正後の第17条の累進税率：6,000万ルピアまで5%、6,000万超-2億5,000万15%、2億5,000万超-5億25%、5億超-50億30%、50億超35%。
海外で納めた税は一定の範囲で控除できます（所得税法第24条）。

2025-2026年にバリでデジタルノマドから税が徴収されたという報道は見つかりませんでした。執行が目立たなくても上記のルールは有効です。長期滞在に関する入管などのルールはバリのルールのページにまとめています。