Séjour prolongé à Bali : quand les étrangers paient-ils des impôts ?

Vous devenez résident fiscal indonésien si vous êtes en Indonésie plus de 183 jours sur 12 mois, ou si vous avez l'intention d'y résider, ce qui, selon le règlement du Directeur général des impôts PER-23/PJ/2025 (en vigueur le 9 décembre 2025), est démontré entre autres par un ITAS ou un VITAS valable plus de 183 jours. Ainsi, un touriste avec un VOA de 30 à 60 jours n'est pas concerné, tandis qu'un détenteur d'un visa digital nomad E33G d'un an peut l'être dès le premier jour, sauf si une convention fiscale (tax treaty) fait de vous un résident de votre pays d'origine. Les règles ci-dessous ont été vérifiées le 27 octobre 2026 auprès de la Direction générale des impôts (pajak.go.id) et de la base de données juridique du ministère des Finances ; ceci ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé.

Trois façons de devenir résident fiscal indonésien

L'article 2(3) de la loi sur l'impôt sur le revenu, modifiée en dernier lieu par la loi n° 7 de 2021 sur l'harmonisation des réglementations fiscales (HPP), considère une personne physique comme sujet fiscal domestique (SPDN) si l'une de ces conditions s'applique :

• Vous résidez en Indonésie. Le PER-23/PJ/2025 le précise : un lieu que vous contrôlez et pouvez utiliser à tout moment (possédé ou loué, pas simplement une escale), un centre d'activité personnelle, sociale ou économique en Indonésie, ou des routines quotidiennes ici.
• Vous êtes en Indonésie plus de 183 jours sur 12 mois. Comptés de manière cumulative, en continu ou de façon discontinue. Une partie de journée compte comme une journée complète, y compris les jours de transit ou les courtes réunions.
• Vous êtes en Indonésie pendant une année fiscale et avez l'intention d'y résider. Preuves de l'intention selon le PER-23/PJ/2025 : un KITAP, un VITAS ou ITAS valable plus de 183 jours, un contrat de travail ou d'affaires de plus de 183 jours, un bail de logement de plus de 183 jours, ou la preuve du déménagement de votre famille.

Un résident fiscal ne doit payer que si ses revenus dépassent le seuil non imposable (PTKP), soit Rp54 millions par an pour une personne seule. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux.

Cinq scénarios : qui est concerné et qui ne l'est pas

• Trois semaines de vacances avec un VOA. Aucun des critères n'est rempli. Le seul impôt que vous payez est la taxe à la consommation sur les notes d'hôtel et de restaurant.
• Allers-retours avec des visas de visite, 190 jours sur 12 mois. Le critère des 183 jours est rempli même si chaque séjour est court, car le décompte est cumulatif et glissant. Les visas de visite ne permettent pas non plus de travailler pour des parties indonésiennes ; voir notre article sur le travail à distance avec un visa touristique.
• E33G d'un an, salaire d'une entreprise australienne. Un ITAS valable plus de 183 jours est une preuve d'intention de résider, vous pouvez donc être résident fiscal dès l'entrée. L'exigence de revenus étrangers est une condition de visa, pas une exonération fiscale. Certains agents de visa présentent l'E33G comme « exonéré d'impôt », mais nous n'avons trouvé aucune déclaration officielle de la DJP exonérant les revenus étrangers des détenteurs d'E33G. Les conditions de visa figurent dans notre article sur l'E33G.
• Retraité avec un ITAS de retraite. Même logique : un ITAS d'un an est une preuve d'intention. L'article sur les pensions de la convention de votre pays d'origine détermine qui impose votre pension. Les détails du visa figurent dans notre article sur le visa de retraite.
• Russe travaillant à distance pour une entreprise russe depuis Bali. Côté russe, Interfax a rapporté en 2023 la réforme selon laquelle les employeurs russes retiennent 13-15 % d'impôt sur le revenu sur les salaires des employés à distance, même lorsque l'employé n'est plus résident fiscal russe. Côté indonésien, si vous êtes résident fiscal, ce revenu est également déclaré, et l'impôt déjà retenu en Russie peut être crédité en vertu de la convention Indonésie-Russie et de l'article 24 de la loi sur l'impôt sur le revenu.

L'importance des conventions avec l'Australie, la Russie, le Japon et la Corée

L'Indonésie a des conventions fiscales avec ces quatre pays (liste des conventions sur pajak.go.id). Le PER-23/PJ/2025 confirme que si vous êtes résident des deux pays, la convention tranche. Le critère de départage s'applique dans l'ordre : où vous avez un foyer permanent, puis où sont centrés vos intérêts personnels et économiques, puis votre résidence habituelle, puis votre nationalité.

• Une personne qui conserve un foyer, une famille et un emploi en Australie tout en louant une villa à Bali reste souvent résidente australienne au titre de la convention. L'Australian Taxation Office (ATO) applique également ses propres critères de résidence.
• Pour invoquer une convention, vous avez besoin d'un certificat de résidence délivré par votre administration fiscale d'origine.
• Attention à l'article sur l'emploi : les conventions donnent généralement le droit d'imposer un salaire au pays où le travail est physiquement effectué si vous y êtes plus de 183 jours. Travailler sur un ordinateur portable à Canggu compte toujours comme travailler en Indonésie. Consultez le texte de votre convention sur pajak.go.id.

PP 55/2022 : la facilité que les gens interprètent mal

L'article 3 du règlement gouvernemental n° 55 de 2022 accorde aux résidents fiscaux étrangers une facilité : imposition uniquement sur les revenus de source indonésienne pendant quatre années fiscales. Les conditions sont étroites : un travailleur étranger dans certains postes désignés ou un chercheur étranger, avec une expertise en science, technologie ou mathématiques (certificat, diplôme ou au moins cinq ans d'expérience), et une obligation de transfert de connaissances. Cela ne s'applique pas à quiconque invoque une convention sur ses revenus étrangers. Les détenteurs d'E33G ou de visa de visite ne sont généralement pas éligibles, car ils ne travaillent pas pour un employeur indonésien.

Si vous êtes résident fiscal, que devez-vous faire ?

• Vous enregistrer pour obtenir un numéro fiscal NPWP et déposer une déclaration annuelle avant le 31 mars de l'année suivante via le système DJP Coretax.
• Taux progressifs selon l'article 17 tel que modifié par la loi HPP : 5 % jusqu'à Rp60 millions, 15 % au-dessus de Rp60-250 millions, 25 % au-dessus de Rp250-500 millions, 30 % au-dessus de Rp500 millions-5 milliards, 35 % au-dessus de Rp5 milliards.
• L'impôt payé à l'étranger peut être crédité (article 24 de la loi sur l'impôt sur le revenu), dans certaines limites.

Nous n'avons trouvé aucun cas signalé en 2025-2026 de perception d'impôt auprès de digital nomads à Bali ; les règles ci-dessus s'appliquent même si l'application n'est pas encore visible. Les règles d'immigration et autres règles pour les longs séjours sont rassemblées sur notre page sur les règles de Bali.

FAQ

Les jours de transit à l'aéroport Ngurah Rai comptent-ils ? Oui. Selon le résumé de PER-23/PJ/2025 par DDTC, une présence courte comme un transit compte aussi, et une partie de journée compte comme une journée complète.

Si je quitte l'Indonésie au 180e jour, suis-je tranquille ? Uniquement pour le critère des jours. Si vous détenez un ITAS valable plus de 183 jours ou louez une villa pour un an, le critère de l'intention de résider peut toujours être rempli.

La taxe de 10 % sur ma note d'hôtel est-elle liée ? Non. Il s'agit d'une taxe à la consommation régionale payée par chaque client, pas d'un impôt sur le revenu.