Долго живёте на Бали: когда иностранец обязан платить налог?

Вы становитесь налоговым резидентом Индонезии, если находитесь в стране более 183 дней за 12 месяцев или намерены здесь проживать; по приказу Генерального директора по налогам PER-23/PJ/2025 (действует с 9 декабря 2025) намерение подтверждается, в частности, ITAS или VITAS сроком более 183 дней. Поэтому турист с VOA на 30-60 дней не затронут, а владелец годовой визы цифрового кочевника E33G может стать резидентом с первого дня, если только соглашение об избежании двойного налогообложения не оставляет вас резидентом родной страны. Правила ниже проверены 27 октября 2026 по сайту налоговой службы Индонезии (pajak.go.id) и правовой базе Минфина; это не индивидуальная налоговая консультация.

Три пути к налоговому резидентству Индонезии

Статья 2(3) Закона о подоходном налоге в последней редакции Закона № 7 от 2021 года о гармонизации налогового регулирования (HPP) признаёт физлицо налоговым резидентом (SPDN) при выполнении любого условия:

• Вы проживаете в Индонезии. PER-23/PJ/2025 уточняет: место, которое вы контролируете и можете использовать в любой момент (своё или арендованное, не просто остановка), центр личной, социальной или экономической деятельности в Индонезии или повседневный уклад жизни здесь.
• Вы находитесь в Индонезии более 183 дней за 12 месяцев. Считается суммарно, подряд или с перерывами. Неполный день засчитывается как полный, включая дни транзита или короткие встречи.
• Вы находитесь в Индонезии в налоговом году и намерены проживать. Доказательства по PER-23/PJ/2025: KITAP, VITAS или ITAS сроком более 183 дней, трудовой или деловой контракт более 183 дней, аренда жилья более 183 дней или переезд семьи.

Резидент платит налог, только если доход превышает необлагаемый минимум (PTKP), 54 млн рупий в год для одинокого человека. Резиденты облагаются налогом на мировой доход.

Пять сценариев: кого касается, кого нет

• Отпуск на три недели по VOA. Ни одно условие не выполнено. Вы платите лишь налог на потребление в счетах отелей и ресторанов.
• Въезды и выезды по гостевым визам, всего 190 дней за 12 месяцев. Условие 183 дней выполнено, даже если каждый визит короткий, ведь счёт суммарный и скользящий. Гостевая виза также не разрешает работать на индонезийскую сторону, см. статью об удалённой работе по туристической визе.
• Годовая E33G, зарплата от австралийской компании. ITAS сроком более 183 дней доказывает намерение проживать, поэтому резидентом можно стать с момента въезда. Требование дохода из-за рубежа является условием визы, а не налоговой льготой. Некоторые визовые агенты рекламируют E33G как «без налогов», но официального заявления налоговой службы об освобождении зарубежного дохода владельцев E33G мы не нашли. Условия визы в статье об E33G.
• Пенсионер с пенсионным ITAS. Логика та же: годовой ITAS доказывает намерение. Какая страна облагает пенсию, решает статья о пенсиях в соглашении с вашей страной. Условия визы в статье о пенсионной визе.
• Россиянин работает удалённо на российскую компанию с Бали. С российской стороны Интерфакс в 2023 году сообщал о реформе, по которой российские работодатели удерживают НДФЛ 13-15% с зарплаты удалённых сотрудников, даже если те утратили налоговое резидентство РФ. С индонезийской стороны, если вы резидент, этот доход тоже декларируется, а налог, удержанный в России, можно зачесть по соглашению Индонезия-Россия и статье 24 Закона о подоходном налоге. Уточните детали на nalog.gov.ru.

Как работают соглашения с Австралией, Россией, Японией и Кореей

У Индонезии есть соглашения об избежании двойного налогообложения со всеми четырьмя странами (список на pajak.go.id). PER-23/PJ/2025 подтверждает: если вы резидент обеих стран, решает соглашение. Критерии по порядку: где у вас постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, затем обычное место проживания, затем гражданство.

• Тот, кто сохраняет дом, семью и работу в Австралии и лишь снимает виллу на Бали, по соглашению часто остаётся резидентом Австралии. Налоговая служба Австралии (ATO) применяет и собственные тесты.
• Чтобы применить соглашение, нужна справка о резидентстве от налоговой службы вашей страны.
• Осторожно со статьёй о работе по найму: соглашения обычно дают право облагать зарплату стране, где работа фактически выполняется, если вы находитесь там более 183 дней. Работа с ноутбука в Чангу всё равно считается работой в Индонезии. Сверьтесь с текстом соглашения на pajak.go.id.

PP 55/2022: льгота, которую понимают неверно

Статья 3 Постановления правительства № 55 от 2022 года даёт иностранцам-резидентам льготу: налог только на доход из индонезийских источников в течение четырёх налоговых лет. Условия узкие: иностранный работник на определённых должностях или иностранный исследователь, с экспертизой в науке, технологиях или математике (сертификат, диплом или не менее пяти лет опыта) и обязанностью передавать знания. Льгота не действует для тех, кто применяет соглашение к зарубежному доходу. Владельцы E33G и гостевых виз обычно не подходят, так как не работают на индонезийского работодателя.

Если вы резидент, что нужно сделать?

• Получить налоговый номер NPWP и подать годовую декларацию до 31 марта следующего года через систему Coretax.
• Прогрессивные ставки статьи 17 в редакции HPP: 5% до 60 млн рупий, 15% свыше 60-250 млн, 25% свыше 250-500 млн, 30% свыше 500 млн-5 млрд, 35% свыше 5 млрд.
• Налог, уплаченный за рубежом, можно зачесть в пределах лимита (статья 24 Закона о подоходном налоге).

Сообщений 2025-2026 годов о взыскании налога с цифровых кочевников на Бали мы не нашли; правила действуют, даже если их применение пока не заметно. Иммиграционные и другие правила для долгого пребывания собраны на странице правил Бали.

Вопросы и ответы

Считаются ли дни транзита в аэропорту Нгурах-Рай? Да. По обзору DDTC к PER-23/PJ/2025, короткое присутствие, например транзит, учитывается, а неполный день считается полным.

Если я уеду из Индонезии на 180-й день, я в безопасности? Только по критерию дней. Если у вас ITAS сроком более 183 дней или вилла снята на год, критерий намерения проживать может быть выполнен.

Связан ли с этим налог 10% в счёте отеля? Нет. Это местный налог на потребление, который платит каждый гость, а не подоходный налог.