Tinggal Lama di Bali: Bila Warga Asing Perlu Bayar Cukai?

Anda menjadi pemastautin cukai Indonesia jika anda berada di Indonesia lebih daripada 183 hari dalam tempoh 12 bulan, atau jika anda berniat untuk menetap di sini, yang menurut Peraturan Direktorat Jenderal Pajak PER-23/PJ/2025 (berkuat kuasa 9 Disember 2025) dibuktikan dengan, antara lain, ITAS atau VITAS yang sah melebihi 183 hari. Jadi pelancong dengan VOA 30-60 hari tidak terjejas, manakala pemegang visa digital nomad E33G setahun boleh layak dari hari pertama, melainkan perjanjian pengelakan cukai dua kali (perjanjian cukai) menjadikan anda pemastautin negara asal anda. Peraturan di bawah disemak pada 27 Oktober 2026 berdasarkan Direktorat Jenderal Pajak (pajak.go.id) dan pangkalan data undang-undang Kementerian Kewangan; ini bukan nasihat cukai peribadi.

Tiga cara menjadi pemastautin cukai Indonesia

Perkara 2(3) Undang-Undang Pajak Penghasilan, yang terakhir dipinda oleh Undang-Undang No. 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (HPP), menganggap individu sebagai subjek pajak dalam negeri (SPDN) jika mana-mana satu daripada ini terpakai:

• Anda menetap di Indonesia. PER-23/PJ/2025 memperincikannya: tempat yang anda kawal dan boleh gunakan pada bila-bila masa (dimiliki atau disewa, bukan sekadar persinggahan), pusat aktiviti peribadi, sosial atau ekonomi di Indonesia, atau rutin harian di sini.
• Anda berada di Indonesia lebih daripada 183 hari dalam 12 bulan. Dikira secara kumulatif, berterusan atau terputus-putus. Sebahagian hari dikira sebagai satu hari penuh, termasuk hari transit atau mesyuarat singkat.
• Anda berada di Indonesia dalam sesuatu tahun cukai dan berniat untuk menetap. Bukti niat di bawah PER-23/PJ/2025: KITAP, VITAS atau ITAS yang sah melebihi 183 hari, kontrak kerja atau perniagaan melebihi 183 hari, pajakan rumah melebihi 183 hari, atau bukti memindahkan keluarga anda.

Pemastautin cukai hanya perlu membayar jika pendapatan melebihi ambang tidak bercukai (PTKP), Rp54 juta setahun bagi individu bujang. Pemastautin dicukai atas pendapatan seluruh dunia.

Lima senario: siapa terjejas dan siapa tidak

• Percutian tiga minggu dengan VOA. Tiada satu pun ujian dipenuhi. Cukai yang anda bayar hanyalah cukai penggunaan pada bil hotel dan restoran.
• Keluar masuk dengan visa lawatan, 190 hari dalam 12 bulan. Ujian 183 hari dipenuhi walaupun setiap lawatan singkat, kerana kiraan adalah kumulatif dan bergolek. Visa lawatan juga tidak membenarkan kerja untuk pihak Indonesia; lihat artikel kami tentang kerja remote dengan visa pelancong.
• E33G setahun, gaji daripada syarikat Australia. ITAS yang sah melebihi 183 hari adalah bukti niat untuk menetap, jadi anda boleh menjadi pemastautin cukai dari kemasukan. Keperluan pendapatan asing adalah syarat visa, bukan pengecualian cukai. Sesetengah ejen visa memasarkan E33G sebagai "bebas cukai", tetapi kami tidak menemui kenyataan rasmi DJP yang mengecualikan pendapatan asing pemegang E33G. Keperluan visa ada dalam artikel E33G kami.
• Pesara dengan ITAS persaraan. Logik yang sama: ITAS setahun adalah bukti niat. Perkara pencen dalam perjanjian negara asal anda menentukan siapa yang mencukai pencen anda. Butiran visa ada dalam artikel visa persaraan kami.
• Warga Rusia bekerja secara remote untuk syarikat Rusia dari Bali. Di pihak Rusia, Interfax melaporkan pada 2023 tentang pembaharuan di mana majikan Rusia menahan cukai pendapatan 13-15% daripada gaji pekerja remote walaupun pekerja itu bukan lagi pemastautin cukai Rusia. Di pihak Indonesia, jika anda pemastautin cukai, pendapatan itu juga dilaporkan, dan cukai yang telah ditahan di Rusia boleh dikreditkan di bawah perjanjian Indonesia-Rusia dan Perkara 24 Undang-Undang Pajak Penghasilan.

Bagaimana perjanjian Australia, Rusia, Jepun dan Korea penting

Indonesia mempunyai perjanjian cukai dengan keempat-empat negara (senarai perjanjian di pajak.go.id). PER-23/PJ/2025 mengesahkan bahawa jika anda pemastautin di kedua-dua negara, perjanjian yang menentukan. Pemutus ikatan mengikut urutan: di mana anda mempunyai kediaman tetap, kemudian di mana kepentingan peribadi dan ekonomi anda berpusat, kemudian tempat tinggal biasa, kemudian kewarganegaraan.

• Seseorang yang mengekalkan rumah, keluarga dan pekerjaan di Australia sambil menyewa vila di Bali selalunya kekal sebagai pemastautin Australia di bawah perjanjian. Australian Taxation Office (ATO) juga menggunakan ujian pemastautinannya sendiri.
• Untuk bergantung pada perjanjian, anda memerlukan sijil pemastautin daripada pihak berkuasa cukai negara asal anda.
• Perhatikan perkara pekerjaan: perjanjian secara amnya memberi hak untuk mencukai gaji kepada negara di mana kerja itu dilakukan secara fizikal jika anda berada di sana lebih daripada 183 hari. Bekerja dengan laptop di Canggu tetap dikira sebagai bekerja di Indonesia. Semak teks perjanjian anda di pajak.go.id.

PP 55/2022: kemudahan yang disalah tafsir orang

Perkara 3 Peraturan Pemerintah No. 55 Tahun 2022 memberi pemastautin cukai asing satu kemudahan: cukai hanya ke atas pendapatan sumber Indonesia selama empat tahun cukai. Syaratnya sempit: pekerja asing dalam jawatan tertentu yang ditetapkan atau penyelidik asing, dengan kepakaran dalam sains, teknologi atau matematik (sijil, ijazah atau sekurang-kurangnya lima tahun pengalaman), dan kewajipan memindahkan pengetahuan. Ia tidak terpakai kepada sesiapa yang menggunakan perjanjian ke atas pendapatan asing mereka. Pemegang E33G atau visa lawatan secara amnya tidak layak, kerana mereka tidak bekerja untuk majikan Indonesia.

Jika anda pemastautin cukai, apa yang perlu anda lakukan?

• Daftar untuk nombor cukai NPWP dan failkan penyata tahunan sebelum 31 Mac tahun berikutnya melalui sistem DJP Coretax.
• Kadar progresif di bawah Perkara 17 seperti yang dipinda oleh Undang-Undang HPP: 5% sehingga Rp60 juta, 15% melebihi Rp60-250 juta, 25% melebihi Rp250-500 juta, 30% melebihi Rp500 juta-5 bilion, 35% melebihi Rp5 bilion.
• Cukai yang dibayar di luar negara boleh dikreditkan (Perkara 24 Undang-Undang Pajak Penghasilan), dalam had tertentu.

Kami tidak menemui kes 2025-2026 yang dilaporkan tentang cukai dikutip daripada digital nomad di Bali; peraturan di atas terpakai walaupun penguatkuasaannya belum kelihatan. Peraturan imigresen dan lain-lain untuk tinggal lama dikumpulkan di halaman peraturan Bali kami.

Soalan Lazim

Adakah hari transit di lapangan terbang Ngurah Rai dikira? Ya. Menurut ringkasan DDTC tentang PER-23/PJ/2025, kehadiran singkat seperti transit tetap dikira, dan sebahagian hari dikira sebagai satu hari penuh.

Jika saya keluar dari Indonesia pada hari ke-180, adakah saya selamat? Hanya untuk ujian hari. Jika anda memegang ITAS yang sah melebihi 183 hari atau menyewa vila selama setahun, ujian niat untuk menetap masih boleh dipenuhi.

Adakah cukai 10% pada bil hotel saya berkaitan? Tidak. Itu cukai penggunaan serantau yang dibayar oleh setiap tetamu, bukan cukai pendapatan.