발리 장기 체류: 외국인은 언제 인도네시아 세금을 내나요?

12개월 중 183일 넘게 인도네시아에 있거나 거주할 의사가 있으면 인도네시아 세법상 거주자가 됩니다. 국세청장 규정 PER-23/PJ/2025(2025년 12월 9일 시행)에 따르면 거주 의사는 183일 넘게 유효한 ITAS나 VITAS 등으로 증명됩니다. 따라서 30-60일 VOA 관광객은 해당 없지만, 1년짜리 디지털 노마드 비자 E33G 소지자는 조세조약상 한국 거주자로 판정되지 않는 한 첫날부터 해당될 수 있습니다. 아래 내용은 2026년 10월 27일 인도네시아 국세청(pajak.go.id)과 재무부 법령 데이터베이스로 확인했으며, 개인 세무 상담이 아닙니다.

인도네시아 세법상 거주자가 되는 세 가지 경우

2021년 제7호 조세조화법(HPP)으로 마지막 개정된 소득세법 제2조 제3항은 다음 중 하나에 해당하는 개인을 국내 납세 주체(SPDN)로 봅니다.

인도네시아에 주거가 있다. PER-23/PJ/2025의 설명: 언제든 쓸 수 있도록 지배하는 장소(소유·임차 불문, 단순 경유지가 아님), 인도네시아 내 개인·사회·경제 활동의 중심, 이곳에서의 일상생활.
12개월 중 183일 넘게 체류한다. 연속·단속 상관없이 누적 계산합니다. 하루가 안 되는 날도 하루로 치며, 환승일이나 짧은 회의도 포함됩니다.
과세 연도 중 인도네시아에 있으며 거주 의사가 있다. PER-23/PJ/2025의 증거: KITAP, 183일 넘게 유효한 VITAS 또는 ITAS, 183일 넘는 고용·사업 계약, 183일 넘는 주거 임대차, 가족 이주 증빙.

거주자는 소득이 비과세 기준(PTKP, 독신 연 5,400만 루피아)을 넘을 때만 세금을 내며, 전 세계 소득이 과세 대상입니다.

다섯 가지 사례: 누가 해당되나

VOA로 3주 휴가. 어떤 조건에도 해당하지 않습니다. 내는 세금은 호텔·식당 계산서의 소비세뿐입니다.
방문 비자로 들락날락, 12개월간 총 190일. 매번 체류가 짧아도 누적·이동 기간으로 세므로 183일 조건을 충족합니다. 방문 비자로는 인도네시아 측을 위한 근무도 할 수 없습니다. 관광 비자 원격 근무 글을 보세요.
1년 E33G, 급여는 호주 회사에서. 183일 넘게 유효한 ITAS는 거주 의사의 증거이므로 입국 때부터 거주자가 될 수 있습니다. 해외 소득 요건은 비자 조건이지 면세가 아닙니다. 일부 비자 대행사는 E33G를 '비과세'로 홍보하지만, E33G 소지자의 해외 소득을 면제한다는 국세청 공식 발표는 찾지 못했습니다. 비자 요건은 E33G 글에 있습니다.
은퇴 ITAS를 가진 연금 생활자. 논리는 같습니다. 1년 ITAS가 거주 의사의 증거가 됩니다. 연금을 어느 나라가 과세할지는 조세조약의 연금 조항이 정합니다. 비자는 은퇴 비자 글을 보세요.
발리에서 러시아 회사를 위해 원격 근무하는 러시아인. 러시아 쪽에서는 인테르팍스가 2023년, 직원이 러시아 세법상 거주자가 아니어도 러시아 고용주가 원격 근무자 급여에서 13-15%를 원천징수하는 개편을 보도했습니다. 인도네시아 쪽에서는 거주자라면 그 소득도 신고하고, 러시아에서 원천징수된 세금은 인도네시아-러시아 조세조약과 소득세법 제24조에 따라 공제할 수 있습니다.

호주·러시아·일본·한국 조세조약의 역할

인도네시아는 네 나라 모두와 조세조약을 맺고 있습니다(pajak.go.id 목록). PER-23/PJ/2025는 두 나라의 거주자에 동시에 해당하면 조약이 정한다고 명시합니다. 판정 순서는 항구적 주거, 인적·경제적 이해관계의 중심, 일상적 거소, 국적입니다.

한국이나 호주에 집·가족·직장을 그대로 두고 발리에서 빌라만 빌린 사람은 조약상 본국 거주자로 남는 경우가 많습니다. 한국 국세청과 호주 국세청(ATO)도 자체 거주자 판정 기준이 있습니다.
조약을 적용받으려면 본국 세무 당국의 거주자 증명서가 필요합니다.
근로소득 조항에 주의하세요. 조약은 일반적으로 183일 넘게 머무는 경우 실제 근무한 나라에 급여 과세권을 줍니다. 짱구에서 노트북으로 일해도 인도네시아에서 일한 것으로 봅니다. 조약 원문은 pajak.go.id에서 확인하세요.

PP 55/2022: 자주 오해하는 혜택

2022년 제55호 정부령 제3조는 거주자가 된 외국인에게 4개 과세 연도 동안 인도네시아 원천 소득에만 과세하는 혜택을 줍니다. 조건은 좁습니다. 특정 직위의 외국인 근로자나 외국인 연구자로서 과학·기술·수학 분야 전문성(자격증, 학위 또는 5년 이상 경력)이 있고 지식 이전 의무가 있어야 합니다. 해외 소득에 조세조약을 적용하는 사람은 제외됩니다. E33G나 방문 비자 소지자는 인도네시아 고용주에게 고용된 것이 아니므로 보통 해당하지 않습니다.

거주자가 되면 해야 할 일

납세자번호 NPWP를 등록하고 다음 해 3월 31일까지 국세청 Coretax 시스템으로 연간 신고서를 제출합니다.
HPP법 개정 제17조 누진세율: 6,000만 루피아까지 5%, 6,000만 초과-2억5,000만 15%, 2억5,000만 초과-5억 25%, 5억 초과-50억 30%, 50억 초과 35%.
해외에서 낸 세금은 한도 내에서 공제할 수 있습니다(소득세법 제24조).

2025-2026년 발리에서 디지털 노마드에게 세금을 징수했다는 보도는 찾지 못했습니다. 집행이 눈에 띄지 않아도 위 규정은 유효합니다. 장기 체류 관련 출입국 등 규정은 발리 규정 페이지에 모아 두었습니다.