الإقامة الطويلة في بالي: متى يدفع الأجنبي الضريبة في إندونيسيا؟

تصبح مقيمًا ضريبيًا في إندونيسيا إذا وُجدت فيها أكثر من 183 يومًا خلال 12 شهرًا، أو إذا كانت لديك نية الإقامة، وهي وفق لائحة المدير العام للضرائب PER-23/PJ/2025 (سارية منذ 9 ديسمبر 2025) تُثبت بأمور منها تصريح ITAS أو VITAS صالح لأكثر من 183 يومًا. لذلك لا يتأثر سائح يحمل تأشيرة عند الوصول لمدة 30-60 يومًا، بينما قد يستوفي حامل تأشيرة الرحالة الرقمي E33G لسنة الشروط من اليوم الأول، ما لم تجعلك اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مقيمًا في بلدك. راجعنا القواعد أدناه في 27 أكتوبر 2026 على موقع المديرية العامة للضرائب (pajak.go.id) وقاعدة بيانات وزارة المالية، وهي ليست استشارة ضريبية شخصية.

ثلاثة طرق لتصبح مقيمًا ضريبيًا

تعد المادة 2(3) من قانون ضريبة الدخل، بآخر تعديل بالقانون رقم 7 لسنة 2021 بشأن مواءمة الأنظمة الضريبية (HPP)، الشخص الطبيعي خاضعًا ضريبيًا محليًا (SPDN) إذا تحقق أي مما يلي:

• لديك محل إقامة في إندونيسيا. توضح PER-23/PJ/2025 ذلك: مكان تسيطر عليه ويمكنك استخدامه في أي وقت (ملكًا أو إيجارًا، لا مجرد محطة عابرة)، أو مركز نشاط شخصي أو اجتماعي أو اقتصادي في إندونيسيا، أو روتين حياة يومي هنا.
• وجودك في إندونيسيا أكثر من 183 يومًا خلال 12 شهرًا. يُحسب تراكميًا، متصلًا أو متقطعًا. جزء اليوم يُحسب يومًا كاملًا، بما في ذلك أيام الترانزيت أو الاجتماعات القصيرة.
• وجودك في إندونيسيا خلال سنة ضريبية مع نية الإقامة. أدلة النية في PER-23/PJ/2025: KITAP، أو VITAS أو ITAS صالح لأكثر من 183 يومًا، أو عقد عمل أو نشاط تجاري لأكثر من 183 يومًا، أو عقد سكن لأكثر من 183 يومًا، أو ما يثبت انتقال الأسرة.

لا يدفع المقيم الضريبة إلا إذا تجاوز دخله الحد المعفى (PTKP) البالغ 54 مليون روبية سنويًا للفرد الأعزب، ويخضع دخله العالمي كله للضريبة.

خمسة سيناريوهات: من يشمله الأمر ومن لا

• عطلة ثلاثة أسابيع بتأشيرة عند الوصول. لا يتحقق أي شرط. الضريبة الوحيدة هي ضريبة الاستهلاك في فواتير الفنادق والمطاعم.
• ذهاب وعودة بتأشيرات زيارة، 190 يومًا خلال 12 شهرًا. يتحقق شرط 183 يومًا حتى لو كانت كل زيارة قصيرة، لأن الحساب تراكمي ومتحرك. كما أن تأشيرة الزيارة لا تسمح بالعمل لجهات إندونيسية، راجع مقال العمل عن بعد بتأشيرة سياحية.
• E33G لسنة، والراتب من شركة أسترالية. تصريح ITAS صالح لأكثر من 183 يومًا دليل على نية الإقامة، فقد تصبح مقيمًا من لحظة الدخول. شرط الدخل الأجنبي شرط للتأشيرة لا إعفاء ضريبي. يسوق بعض وكلاء التأشيرات E33G على أنها "معفاة من الضرائب"، لكننا لم نجد بيانًا رسميًا من مديرية الضرائب يعفي الدخل الأجنبي لحامليها. شروط التأشيرة في مقال E33G.
• متقاعد بتصريح ITAS للتقاعد. المنطق نفسه: ITAS لسنة دليل على النية. مادة المعاشات في اتفاقية بلدك تحدد من يفرض الضريبة على معاشك. التفاصيل في مقال تأشيرة التقاعد.
• روسي يعمل عن بعد لشركة روسية من بالي. من الجانب الروسي، نقلت إنترفاكس في 2023 خبر الإصلاح الذي يلزم أصحاب العمل الروس باقتطاع 13-15% من رواتب العاملين عن بعد حتى لو لم يعودوا مقيمين ضريبيًا في روسيا. ومن الجانب الإندونيسي، إن كنت مقيمًا فهذا الدخل يُصرح به أيضًا، ويمكن خصم الضريبة المقتطعة في روسيا وفق الاتفاقية الإندونيسية الروسية والمادة 24 من قانون ضريبة الدخل.

دور اتفاقيات أستراليا وروسيا واليابان وكوريا

لإندونيسيا اتفاقيات ضريبية مع الدول الأربع (القائمة على pajak.go.id). وتؤكد PER-23/PJ/2025 أنه إذا كنت مقيمًا في البلدين معًا فالاتفاقية هي الفيصل. ويجري الترجيح بالترتيب: مكان المسكن الدائم، ثم مركز المصالح الشخصية والاقتصادية، ثم محل الإقامة المعتاد، ثم الجنسية.

• من يحتفظ ببيت وأسرة وعمل في أستراليا ويستأجر فيلا في بالي فقط يبقى في الغالب مقيمًا أستراليًا وفق الاتفاقية. ولمكتب الضرائب الأسترالي (ATO) اختباراته الخاصة أيضًا.
• للاستفادة من الاتفاقية تحتاج شهادة إقامة ضريبية من سلطة الضرائب في بلدك.
• انتبه لمادة التوظيف: تمنح الاتفاقيات عادةً حق فرض الضريبة على الراتب للبلد الذي يُؤدى فيه العمل فعليًا إذا بقيت فيه أكثر من 183 يومًا. العمل على حاسوب محمول في تشانغو يُعد عملًا في إندونيسيا. راجع نص الاتفاقية على pajak.go.id.

PP 55/2022: تسهيل يُساء فهمه

تمنح المادة 3 من اللائحة الحكومية رقم 55 لسنة 2022 الأجنبي المقيم ضريبيًا تسهيلًا: الضريبة على الدخل الإندونيسي المصدر فقط لمدة أربع سنوات ضريبية. الشروط ضيقة: عامل أجنبي في وظائف محددة أو باحث أجنبي، بخبرة في العلوم أو التكنولوجيا أو الرياضيات (شهادة أو مؤهل أو خبرة خمس سنوات على الأقل) مع التزام بنقل المعرفة. ولا يسري على من يطبق الاتفاقية على دخله الأجنبي. حاملو E33G وتأشيرات الزيارة لا يستوفونه عادةً لأنهم لا يعملون لدى صاحب عمل إندونيسي.

إذا أصبحت مقيمًا ضريبيًا، فما المطلوب؟

• التسجيل للحصول على رقم ضريبي NPWP وتقديم الإقرار السنوي قبل 31 مارس من العام التالي عبر نظام Coretax.
• الشرائح التصاعدية في المادة 17 بعد تعديل HPP: 5% حتى 60 مليون روبية، و15% فوق 60-250 مليونًا، و25% فوق 250-500 مليون، و30% فوق 500 مليون-5 مليارات، و35% فوق 5 مليارات.
• يمكن خصم الضريبة المدفوعة في الخارج ضمن حدود (المادة 24 من قانون ضريبة الدخل).

لم نجد تقارير في 2025-2026 عن تحصيل ضرائب من الرحالة الرقميين في بالي، لكن القواعد أعلاه سارية حتى لو لم يظهر تطبيقها بعد. قواعد الهجرة وغيرها للإقامة الطويلة مجمعة في صفحة قواعد بالي.

أسئلة شائعة

هل تُحسب أيام الترانزيت في مطار نغوراه راي؟ نعم. وفق ملخص DDTC للائحة PER-23/PJ/2025، يُحسب الوجود القصير مثل الترانزيت، وجزء اليوم يُعد يومًا كاملًا.

إذا غادرت إندونيسيا في اليوم 180، هل أنا في أمان؟ بالنسبة لشرط الأيام فقط. إن كان لديك ITAS صالح لأكثر من 183 يومًا أو استأجرت فيلا لسنة، فقد يتحقق شرط نية الإقامة.

هل لضريبة 10% في فاتورة الفندق علاقة بالأمر؟ لا. إنها ضريبة استهلاك محلية يدفعها كل نزيل، وليست ضريبة دخل.